Plánovanie, ako symbol minulého hospodárskeho systému konečne dostáva zaslúženú pozornosť, aká skutočne patrí tomuto veľmi dôležitému nástroju podnikania, bez ktorého si nemožno predstaviť akýkoľvek rozvoj podniku. Neplatí to len o sfére podnikania, ale aj o plánovaní letnej dovolenky, budúcej profesionálnej kariéry, či stavbe domu, často bez prvého priameho uvedomenia, že sa zaoberáme plánovaním.

Plánovanie sa začína, či už chceme alebo nie, pri myšlienke, s čím a ako podnikať. Kladú sa otázky typu, aký druh obchodnej spoločnosti založiť, aby plne vyhovoval forme a druhu podnikania, aký druh účtovníctva, či použiť všetky svoje úspory na prevádzkový kapitál alebo si vziať úver atď.

Už pri žiadosti o poskytnutie finančného úveru sa stretneme s rôznymi prílohami, záleží na bankovej inštitúcii a programe financovania, ktorý je použitý, o aký druh príloh pôjde. Určite jednou z príloh bude plánovaná súvaha a výsledovka na 3 – 5 – 7 rokov dopredu spolu s plánom Cash Flow na rovnaké obdobie.

A tu sa práve vynára otázka ako spojiť všetky tieto plány s ďalšími plánmi rozdelenými podľa dopredu stanovených časových období, ako je plán celkového financovania skladových zásob, výška marží v percentách a v korunách, celkový cash flow rozdelený po časových obdobiach na cash in-flow a cash out-flow, celkové náklady a celkové výnosy za jednotlivé obdobia a samozrejme výška prevádzkového hospodárskeho výsledku.

Pritom sa pomocou tabuľkového procesora dá navrhnúť pomerne jednoduchá tabuľka, ktorá bude práve všetky tieto požadované hodnoty poskytovať v jednoduchej a prehľadnej forme, štrukturalizovanej v potrebných časových obdobiach.

Postup:

V jednotlivých stĺpcoch sú nami zvolené obdobia, za ktoré chceme uvedené údaje sledovať. / deň, týždeň, mesiac, štvrťrok,…/.

Riadky sú zostavené nasledovne:

Čast I:

riadok 1 – nákup tovarov

riadok 2 – suma splatných nákladov v Sk

riadok 3 – splatnosť nákladov v mesiaci / január – 1, február – 2, marec – 3,…./

riadok 3A – suma poskytnutého dodávateľského úveru / riadok 1 – riadok 3/

Časť II:

riadok 4 – stav skladových položiek na začiatku obdobia

riadok 5 – nákup tovarov na sklad v nákupných cenách

riadok 6 – predaj tovarov zo skladu v nákupných cenách

riadok 7 – stav skladových položiek na konci obdobia

riadok 8 – hodnota financovania skladových zásob v Sk / riadok 4x riadok 9/

riadok 9 – hodnota financovania v % – viazanosť finančných prostriedkov (cena úveru)

Časť III:

riadok 10 – predaj tovarov v skladových cenách

riadok 11 – predaj tovarov v predajných cenách

riadok 12 – suma splatných tržieb za tovary v Sk

riadok 13 – splatnosť nákladov v mesiaci / január – 1, február – 2, marec – 3,…./

riadok 13A – suma poskytnutého odberateľského úveru / riadok 11 – riadok 13/

Časť IV:

riadok 14 – marža v Sk / rozdiel riadkov 11- 10 /

riadok 15 – marža v % / podiel riadkov 11: 10-1 /

riadok 16 – celková hodnota pohľadávok po lehote splatnosti

riadok 17 – hodnota viazaných finančných prostriedkov v pohľadávkach po lehote splatnosti / riadok 16x 18% (úrok z omeškania)/

Tabuľka je rozdelená do štyroch častí, kde jednotlivé časti prezentujú určité procesy na seba nadviazané, ale riadené podľa rôznych kritérií.

Časť I:

Hovorí o pláne nákladov na sledované obdobie spolu s termínom našich platieb dodávateľom. Podrobne nám priblíži veľkosť a časovú štruktúru nášho cash outflow. Možno by bolo zaujímavé pridať ďalší riadok a vypočítať celkovú hodnotu nám poskytnutého financovania zo strany dodávateľov vo forme dodávateľských úverov, ako protihodnotu proti nami poskytnutom financovaní formou odberateľského úveru a úrokom z omeškania platieb. Rozdiel je strata alebo zisk z poskytnutých obchodných úverov a neplatenia faktúr zo strany našich odberateľov v lehotách splatnosti.

Časť II:

Podrobne popisuje pohyb skladových položiek a ich zostatok na sklade za sledované obdobie. Zabraňuje tomu, aby na sklade pri plánovaní nedošlo k záporným hodnotám. Ďalej je vidieť hodnotu finančných prostriedkov viazaných v skladových položkách a ich vplyv na cash flow a obrátkovosť zásob.

Časť III:

Cash inflow jeho hodnotovú a časovú štruktúru je možné detailne vyčítať z tretej časti navrhovanej tabuľky.

Časť IV:

V poslednej časti tabuľky je možné spolu s obchodnou maržou vyjadrenou v percentách a v hodnotovom vyjadrení sledovať aj viazanosť finančných prostriedkov v pohľadávkach po lehote splatnosti, samozrejme s celkovou výškou pohľadávok po lehote splatnosti.

Určite sa dajú veľmi ľahko vytvoriť ďalšie a ďalšie variácie takýchto tabuliek podľa individuálnych potrieb toho ktorého podniku. Išlo mi len o praktickú ukážku, ako sa plánovanie môže stať dobrým pomocníkom managementu a nemusí byť len trpeným prvkom riadenia. Naopak, je nenahraditeľným nástrojom controllingu pri dosahovaní stanovených cielov,. popise aktuálneho stavu a objasňovaní príčin tohto stavu spolu s hľadaním optimálnych riešení do budúcnosti.